کلیات
مالیات بر ارزش افزوده «مالیات غیر مستقیمی» است که مصرفکننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید کالا یا خدمات میپردازد و دریافتکننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرفکننده محسوب نمیشود، اینست که او حق دارد کل «مالیاتهای ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده» های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد.
دولتها مصارف ویژهای را برای این مالیات در نظر گرفتهاند. این مالیات از مهمترین درآمدهای خزانه استانداریها، شهرداریها و دولتهای مرکزی محسوب میشود و معمولاً به حساب خزانه دولت مرکزی وارد و از آنجا طبق قانون و معمولاً بنا بر نسبت جمعیت بین استانها و شهرها پخش میشود.
مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق میگیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد میشوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیفهایی در نظر گرفته باشند. کالاهایی که صادر میشوند از این مالیات معاف هستند: ر.ک. Duty-free. به همین دلیل گردشگران (که در کشور محل سفر و خرید اقامت رسمی و دائم ندارند) میتوانند ضمن خرید، از فروشنده «برگه تفکیک بهای خرید و مالیات برارزش افزوده» (Export document) درخواست کنند. این برگه میبایستی ضمن خروج از کشور (حد اکثر سه ماه پس از خرید) توسط اداره گمرک مرزی، پس از رویت اجناس، تأیید شود. خریدار سپس میتواند از راههای مختلف، از جمله طی سفر بعدی از طریق خود فروشنده یا شرکتهای ویژه مستقر در بخش ترانزیت فرودگاه یا در خاک کشور مقصد، مالیات پرداختی را دریافت کند. ساکنین کشورهای اتحادیه اروپا در داخل مرزهای این اتحادیه امکان باز دریافت مالیات را ندارند. فروشگاههای واقع در سالن ترانزیت فرودگاهها، در محوطه سفارت خانهها، سازمان ملل، یونسکو، فائو و سایر مکانهای در این رده، که خرید در آنها تحت شرایط ویژهای امکان دارد، «Duty-free shop» محسوب شده و مالیات بر ارزش افزوده را از مشتری دریافت نمیکنند.
اداره گمرک برای کالاهایی که داخل کشور میشوند (واردات تجاری، به وسیلهٔ مسافر یا از راه پست) پس از کسر مبلغ سقفی مجاز، مالیات بر ارزش افزوده بهای حقیقی یا تخمینی آن کالا را از مالک کسب میکند. در این رابطه استثناءهایی وجود دارد که قانون هر کشوری تعیین میکند؛ مثلاً در اکثر کشورهای اروپایی واردات شیر مادر، اعضای بدن انسان، خون و محصولات جانبی خون، برخی کشتیهای اقیانوس پیما و برخی اقلام دیگر از مالیات بر ارزش افزوده وارداتی معاف هستند (ر ک قوانین کشوری)
در برخی کشورها داروها، خدمات پزشکی، خدمات عامالمنفعه، مواد غذایی، کالاهای رسانهای چاپی غیر تبلیغاتی (یا با تبلیغات نسبتاً کم) و برخی خدمات دولتی و شبه دولتی در بعضی کشورها (ازجمله آتشنشانی، دادگستری، بهای تمبر و برخی دیگر خدمات پستی، خدمات ایمنی و نجات، جرائم نقدی و امثالهم) شامل استثناء میشوند. در این رابطه، یعنی تخفیفها یا حذف مالیات استثناءها بسیار فراوان هستند و بایستی به قوانین هر کشوری رجوع کرد؛ مثلاً در اروپا فقط ۳ کشور مالیات بر ارزش افزوده داروها را حذف نمودهاند و مابقی کشورها نرخ مالیات را با تخفیف یا کامل کسب میکنند (انگلستان، ایرلند و سوئد صفر٪) (آلمان ۱۹٪ یعنی نرخ کامل).
اداره مالیات در حالت عادی «تک پست» های دریافتی و پرداختی کسبه را در نظر نمیگیرد (ولی ممیزی مالیاتی اداره دارایی اینکار را میکند)، بلکه جمع کل را در انتهای سال مورد محاسبه قرار میدهد. یک بازرگان یا تولیدکننده در انتهای سال حجم تمامی مالیاتهای پرداختی (برای آب، برق، گاز، خریدهای شرکت، بنزین خودروها، تعمیر خودروها و صدها پست دیگر) را از کل مالیاتهای دریافتی از مشتریان کسر نموده و وجه تفاوت را به خزانه دولت میپردازد.
عضو حقوقدان شورای نگهبان از ابهام شورای نگهبان در مورد مالیات بر ارزش افزوده مناطق ویژه اقتصادی در جلسه این شورا خبر داد و گفت: براساس قانون تشکیل و اداره مناطق ویژه اقتصادی جمهوری اسلامی ایران، محدوده ویژه مناطق اقتصادی جزو قلمرو گمرکی ایران نیست.
کد خبر: ۹۹۶۸۱۲ تاریخ انتشار : ۱۳۹۹/۰۵/۲۵
کد خبر: ۹۹۶۸۰۰ تاریخ انتشار : ۱۳۹۹/۰۵/۱۴
محمد مسیحی در ابلاغیهای به ادارات کل سازمان امور مالیاتی خواستار تسریع در استرداد مالیات بر ارزش افزوده و تاکید مجدد نسبت به پرداخت ۸۰٪ بصورت علی الحساب قبل از قطعی شدن صادرکنندگان شد.
کد خبر: ۹۸۱۵۴۴ تاریخ انتشار : ۱۳۹۹/۰۳/۱۱
از جمله مسائلی که مردم جامعه به ویژه فعالان اقتصادی با آن مواجه هستند، بحث مطالبه مالیات است. رسیدگی به اختلاف مؤدیان مالیاتی از سوی سازمان امور مالیاتی انجام میشود.
کد خبر: ۹۸۰۲۸۷ تاریخ انتشار : ۱۳۹۹/۰۳/۰۴
نمایندگان مجلس در مصوبهای تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده را از دو دوره مالیاتی پس از دوره ابلاغ آن تعیین کردند.
کد خبر: ۹۷۳۶۶۱ تاریخ انتشار : ۱۳۹۹/۰۲/۰۲
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور تمهیدات حمایتی این سازمان در راستای حمایت از فعالیتهای اقتصادی آسیبدیده از بیماری کرونا را برای مؤدیان مالیاتی تشریح کرد.
کد خبر: ۹۶۶۱۰۵ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۱۲/۲۵
معاون درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور تاکید کرد:
معاون درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور تاکید کرد: از مسافران عازم خارج از کشور تنها وجوهی که سابقا دریافت می گردید، در آینده نیز وصول خواهد شد.
کد خبر: ۹۵۳۷۴۲ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۱۱/۰۲
کد خبر: ۹۵۳۶۲۰ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۱۱/۰۲
معاون عمران و توسعه امور شهری و روستائی وزیر کشور و رئیس سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور مواد تصويب شده از لايحه مالیات بر ارزش افزوده در جلسه علني اول بهمن ماه مجلس شوراي اسلامي از جمله مساوي شدن سهم دولت و مديريت شهري و روستايي از مالیات بر ارزش افزوده را حمايت ها و پشتيباني هاي خوبي از مديريت شهري و روستايي عنوان نمود.
کد خبر: ۹۵۳۵۴۱ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۱۱/۰۱
مالیات بر ارزش افزوده که در بیش از ۱۶۰ کشور جهان از مصرفکنندگان کالا و خدمات دریافت میشود، در کشور ما نیز از ۱۱ سال پیش اجرایی شده و باتوجه به اینکه همچنان در دوره اجرای آزمایشی است، قرار شده سال آینده هم به همین شکل ادامه یابد تا قانون جدیدش ابلاغ شود. این مالیات بر خلاف سایر منابع مالیاتی، همان سال محقق میشود.
کد خبر: ۹۴۴۷۳۷ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۹/۲۶
کد خبر: ۹۳۶۸۶۹ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۸/۲۱
مشاور مالیاتی اتاق اصناف به چالش های پیش روی 9درصد ارزش افزوده اشاره کرد و افزود: این هزینه امروز بر دوش مصرف کننده گذاشته شده است.
کد خبر: ۹۳۱۰۶۷ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۲۷
کد خبر: ۹۲۹۵۹۲ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۲۰
کد خبر: ۹۲۹۵۰۶ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۲۰
کد خبر: ۹۲۹۱۷۹ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۱۶
نمایندگان مجلس در نشست امروز خانه ملت تکالیف مالیاتی واحدهای مشمول مالیات ارزش افزوده را مشخص کردند.
کد خبر: ۹۲۸۱۷۸ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۱۴
کد خبر: ۹۲۸۱۷۳ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۱۴
شماره جدید ماهنامه "دنیای سرمایهگذاری"
کد خبر: ۹۲۷۸۷۸ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۱۳
کد خبر: ۹۲۷۰۵۵ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۰۹
کد خبر: ۹۲۶۹۷۸ تاریخ انتشار : ۱۳۹۸/۰۷/۰۹